Dos artículos, dos listas, dos propósitos
Aunque los nombres son similares — Artículo 69 y Artículo 69-Bdel Código Fiscal de la Federación (CFF) — se trata de listas completamente diferentes que abordan problemáticas fiscales distintas. Confundirlas es un error común que puede resultar en decisiones de compliance incorrectas.
Artículo 69 del CFF
El Artículo 69establece la publicación de listas de contribuyentes que han incurrido en ciertos incumplimientos fiscales. Incluye varias categorías:
- Contribuyentes que tienen créditos fiscales firmes: Adeudos con el SAT que ya no pueden impugnarse legalmente.
- Contribuyentes con créditos exigibles no pagados o garantizados: Adeudos que debieron pagarse y no se hicieron.
- Contribuyentes no localizados: El SAT no puede ubicarlos en su domicilio fiscal registrado.
- Contribuyentes con sentencia condenatoria por delito fiscal: Personas sentenciadas penalmente por evasión u otros delitos fiscales.
- Contribuyentes con créditos fiscales cancelados por incosteabilidad o insolvencia:El SAT canceló el cobro porque no es viable recuperarlo.
- Contribuyentes que se les hubiera condonado algún crédito fiscal: Empresas o personas que recibieron condonación de adeudos fiscales.
En resumen, el Art. 69 identifica a contribuyentes con problemas de cumplimiento fiscal— no pagaron, no se encuentran, o tienen antecedentes penales fiscales.
Artículo 69-B del CFF
El Artículo 69-B es específicamente sobre operaciones simuladas. Se enfoca en empresas que emiten comprobantes fiscales (CFDI) que amparan operaciones inexistentes — las famosas EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas).
La diferencia clave es que el 69-B no se trata de incumplimiento en pagos, sino de fraude fiscal activo: la emisión de facturas falsas para que otros contribuyentes las deduzcan y reduzcan su carga fiscal indebidamente.
Las catorce publicaciones del artículo 69
En la práctica el artículo 69 no es una lista sino catorce archivos que el SAT publica por separado en su portal de datos abiertos (“contribuyentes publicados”), uno por supuesto. En AmigoApi los descargamos todos, los validamos y los fusionamos en una sola entidad por RFC: más de 600 mil contribuyentes, de los cuales unos 55 mil aparecen en más de una publicación a la vez.
| Supuesto | Qué significa | Archivo del SAT |
|---|---|---|
Sentencias | Sentencia condenatoria firme por un delito fiscal | Sentencias.csv |
Firmes | Créditos fiscales firmes | Firmes.csv |
Exigibles | Créditos exigibles que no fueron pagados ni garantizados | Exigibles.csv |
No localizados | Contribuyentes que el SAT no localiza en su domicilio fiscal | No_localizados.csv |
CSD sin efectos | Certificado de sello digital dejado sin efectos (fracción X) | CSDsinefectos.csv |
Cancelados | Créditos cancelados; el SAT distingue “por insolvencia” y “por incosteabilidad”. Incluye el histórico 2007-2015 (art. 146-A) | Cancelados.csv, Cancelados_07_15.csv |
Condonados | Créditos condonados: concurso mercantil (art. 146-B), recargos (art. 21), decretos de 2015 y el histórico 2007-2015 | Condonadosart146BCFF.csv, Condonadosart21CFF.csv, CondonadosporDecreto.csv, Condonados_07_15.csv |
Reducción de multas art. 74 | Multas reducidas conforme al art. 74 CFF | ReduccionArt74CFF.csv |
Retorno de inversiones | Programa de repatriación de capitales de 2016 | Retornoinversiones.csv |
Entes públicos omisos | Entes públicos y de gobierno omisos en sus obligaciones (fracción VII) | EntespublicosydeGobiernoomisos.csv |
Las etiquetas son las que usa el SAT, no una interpretación nuestra. En cada resultado, statuses el supuesto más grave en el que aparece el contribuyente (en el orden de la tabla) y programsenumera todos los supuestos. El detalle de cada publicación — fechas de publicación o cancelación, montos, entidad federativa, ejercicio y periodo en el caso de los entes públicos — viene en details.supuestos, agrupado con esas mismas etiquetas.
Comparación directa
| Aspecto | Art. 69 | Art. 69-B |
|---|---|---|
| Problemática | Incumplimiento fiscal | Facturación de operaciones simuladas |
| ¿Quién aparece? | Contribuyentes morosos, no localizados, condonados | Empresas que emiten facturas falsas (EFOS) |
| Riesgo principal | Contraparte con problemas financieros | Facturas no deducibles + responsabilidad penal |
| Estatus | Lista directa (sin proceso previo de presunción) | Presuntos → Desvirtuados / Definitivos |
| Consecuencia fiscal | Variable según categoría | Comprobantes sin efectos fiscales |
| En AmigoApi | SAT_69 | SAT_69B |
¿Cuál debo consultar?
La respuesta corta: ambas. Cada lista revela un tipo diferente de riesgo:
- Si un proveedor aparece en la lista del Art. 69, tiene problemas de cumplimiento fiscal — puede ser riesgoso como contraparte comercial.
- Si un proveedor aparece en la lista del Art. 69-B, sus facturas pueden no ser deducibles y podrías enfrentar consecuencias legales por usarlas.
Con AmigoApi puedes consultar ambas listas (y más) en un solo request. Nuestro motor de búsqueda con 6 métricas de fuzzy matching y búsqueda fonética Double Metaphone encuentra coincidencias incluso con variaciones en nombres:
curl -X POST https://api.amigoapi.com/search \
-H "Authorization: Bearer YOUR_API_KEY" \
-H "Content-Type: application/json" \
-d '{
"name": "EMPRESA EJEMPLO SA DE CV",
"sources": ["SAT_69", "SAT_69B", "SAT_69B_BIS"],
"threshold": 0.65
}'Cada resultado incluye la fuente específica (SAT_69 o SAT_69B) y scores desglosados por métrica para que puedas tomar decisiones informadas según el tipo de riesgo. Un contribuyente del artículo 69 que aparece en dos publicaciones se ve así:
{
"name": "EJEMPLO INDUSTRIAL SA DE CV",
"entity_type": "organization",
"status": "Firmes",
"source": "SAT_69",
"source_name": "SAT Artículo 69",
"programs": ["Firmes", "No localizados"],
"identifiers": [{ "type": "RFC", "value": "EIN900101AB1" }],
"details": {
"supuestos": {
"Firmes": [
{ "lista": "firmes", "fecha_primera_publicacion": "2019-10-01", "entidad_federativa": "NUEVO LEON" }
],
"No localizados": [
{ "lista": "no_localizados", "fecha_primera_publicacion": "2024-07-01", "entidad_federativa": "NUEVO LEON" }
]
}
}
}También existe el 69-B Bis
Además del 69-B, existe el Artículo 69-B Bis que aborda la transmisión indebida de pérdidas fiscales. Esto ocurre cuando una empresa “compra” las pérdidas fiscales de otra para reducir su base gravable — otra forma de fraude fiscal que el SAT combate activamente.
AmigoApi incluye las tres listas del SAT: SAT_69, SAT_69B y SAT_69B_BIS. Para conocer más sobre la lista del 69-B en particular, lee nuestro artículo dedicado: Qué es la lista del SAT 69-B y cómo consultarla por API.